（政策解讀）《江門市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》

　　（圖文解讀）《江門市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》

JMBG2021028    江財規(guī)〔2021〕1號

各市（區(qū)）人民政府：

　　經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《江門市財政局 江門市人力資源和社會保障局 江門市科學(xué)技術(shù)局 江門市人才工作局 國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局關(guān)于江門市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市財政局等五部門反映。

江門市財政局

江門市人力資源和社會保障局

江門市科學(xué)技術(shù)局

江門市人才工作局

國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局

2021年6月30日

　?。?lián)系人：市財政局 黃肖明，聯(lián)系電話：3501731；市人力資源社會保障局 湯曉文，聯(lián)系電話：3935215；市科技局 何卓駒，聯(lián)系電話：3317363；市人才工作局 蘇長騰，聯(lián)系電話：3273951；市稅務(wù)局 何曉楓，聯(lián)系電話：3278186）

江門市財政局 江門市人力資源和社會保障局江門市科學(xué)技術(shù)局 江門市人才工作局 國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局

關(guān)于江門市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼管理辦法

　　第一章   總則

　　第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好江門市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼工作，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《廣東省財政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2020〕29號），結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 在江門市行政區(qū)域范圍內(nèi)發(fā)放粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼，認(rèn)定境外高端人才和緊缺人才，加強(qiáng)財政資金監(jiān)督檢查，適用本辦法。

　　第三條 對2020年1月1日起，在江門市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在江門市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個人所得稅。

　　本辦法所稱的已繳稅額，是指按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的下列個人所得稅額:

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得；

　?。ㄈ└宄晁茫?/p>

　　（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　?。ㄎ澹┙?jīng)營所得；

　?。┤脒x人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

　　第四條 財政補(bǔ)貼根據(jù)個人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計算（綜合所得進(jìn)行綜合計算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。個人所得稅已繳數(shù)額應(yīng)當(dāng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

　　個人所得稅稅負(fù)差額計算，以一個納稅年度為標(biāo)準(zhǔn)，即自公歷1月1日起至12月31日止。

　　第五條 對在江門市工作的境外高端人才和緊缺人才，按照自愿申報、科學(xué)客觀的原則進(jìn)行認(rèn)定。

　　粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼按年度一次性予以補(bǔ)貼，于次年的個人所得稅匯算清繳之后受理、發(fā)放。

　　第六條 江門市財政局、江門市人力資源和社會保障局、江門市人才工作局、江門市科學(xué)技術(shù)局、國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局按照職責(zé)明確、程序規(guī)范和分工協(xié)作的原則，負(fù)責(zé)我市境外高端和緊缺人才的認(rèn)定和財政補(bǔ)貼發(fā)放工作。

　　江門市財政局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌整體工作開展，并組織各級財政部門開展財政補(bǔ)貼資金預(yù)算編制、審核，以及補(bǔ)貼資金的監(jiān)督檢查工作；

　　江門市人力資源和社會保障局負(fù)責(zé)組織各級人力資源社會保障部門開展補(bǔ)貼申請受理、相關(guān)高端和緊缺人才認(rèn)定和資金發(fā)放工作；

　　江門市人才工作局和各市（區(qū)）組織部門負(fù)責(zé)開展與職能相關(guān)的高端人才和緊缺人才認(rèn)定工作；

　　江門市科學(xué)技術(shù)局負(fù)責(zé)組織各級科學(xué)技術(shù)部門開展高端人才認(rèn)定和資金發(fā)放工作；

　　江門市稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織各級稅務(wù)部門協(xié)助同級財政部門開展審核，提供個人所得稅優(yōu)惠政策財政補(bǔ)貼申請人相關(guān)納稅信息。

　　第七條 本辦法的財政補(bǔ)貼由江門市本級與各市（區(qū)）按照稅收收入分成比例承擔(dān)，納入各級財政預(yù)算管理。

　　第二章   人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　第八條 本辦法所稱的境外高端人才和緊缺人才（以下稱“申請人”），應(yīng)當(dāng)同時具備以下條件：

　?。ㄒ唬┥暾埲耸窍愀塾谰眯跃用窕蛉〉孟愀廴刖秤媱潱▋?yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民、澳門永久性居民、臺灣地區(qū)居民、外國國籍人士或取得國外長期居留權(quán)的留學(xué)回國人員和海外華僑；

　?。ǘ┥暾埲嗽诮T市注冊的企事業(yè)單位和其他機(jī)構(gòu)任職或受雇，或在江門市提供獨(dú)立個人勞務(wù)（獨(dú)立個人勞務(wù)是指以獨(dú)立的個人身份從事科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務(wù)人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務(wù)），且在申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度內(nèi)已在江門市累計工作90天;

　　（三）申請人在江門市依法納稅，且申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度內(nèi)在江門市已繳納的個人所得稅稅額超過其應(yīng)納稅所得額的15%；

　?。ㄋ模┳袷胤煞ㄒ?guī)，科研倫理和科研誠信。

　　第九條 符合本辦法第八條的申請人，還應(yīng)當(dāng)符合下列境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定條件之一：

　?。ㄒ唬﹪?、省、市重大人才工程的入選者；

　?。ǘ└鶕?jù)廣東省人才“優(yōu)粵卡”實(shí)施辦法，取得A卡或B卡的人才；

　　（三）實(shí)施外國人來華工作許可，取得《外國人工作許可證（A類）》的人才；

　?。ㄋ模?shí)施外國人才簽證制度，取得《外國高端人才確認(rèn)函》的人才；

　　（五）實(shí)施公安部支持廣東自貿(mào)區(qū)建設(shè)和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的16項(xiàng)出入境政策措施，經(jīng)市級及以上科技部門認(rèn)定為外籍和港澳臺高層次人才；

　　（六）屬于國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、省實(shí)驗(yàn)室、省重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，高水平創(chuàng)新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型科研機(jī)構(gòu)，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)，為科技創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化提供服務(wù)的科技服務(wù)機(jī)構(gòu)（科技部門認(rèn)定）的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員；

　?。ㄆ撸儆谄髽I(yè)工程研究中心、工程實(shí)驗(yàn)室的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員；

　?。ò耍┢髽I(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員；

　?。ň牛┰诟叩仍盒?、科研機(jī)構(gòu)、三甲醫(yī)院中的科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員；

　　（十）高新技術(shù)企業(yè)和江門市市級以上創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽獲獎的企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)或科研技術(shù)團(tuán)隊(duì)成員；

　?。ㄊ唬┰诮T市家電、造紙和印刷、大健康、摩托車、高端裝備制造、食品、新材料、新能源汽車及零部件、紡織服裝、金屬制品、新一代信息技術(shù)等“5+N”產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的技術(shù)技能骨干和優(yōu)秀管理人才；

　　（十二）國家、省認(rèn)定的其他境外高層次人才；

　?。ㄊ┙T市高層次人才；

　?。ㄊ模┙?jīng)認(rèn)定并資助的江門市高層次人才創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)成員；

　　（十五）經(jīng)評審并獲得資助的江門市留學(xué)歸國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人員；

　?。ㄊ┙T市高技能領(lǐng)軍人才、技能大師以及取得國際認(rèn)證資格證書的高技能人才；

　?。ㄊ撸儆诮T市人力資源和社會保障局公布的江門市急需緊缺技能人才（含國際認(rèn)證技能人才）工種的技能人才；

　?。ㄊ耍┓细骷壵块T公布的江門市急需緊缺產(chǎn)業(yè)人才目錄行業(yè)和崗位的人才；

　?。ㄊ牛┓衔沂薪?jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的其他境外緊缺人才。

　　第十條 申請人應(yīng)承諾在申請財政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金等不誠信行為記錄，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到5000元以上行政處罰或者刑事處罰等重大違法違規(guī)記錄。

　　申請人應(yīng)承諾在申請財政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，所在扣繳義務(wù)單位發(fā)生下列行為時未擔(dān)任該單位的法定代表人或負(fù)責(zé)人，也不對其行為負(fù)直接或主要責(zé)任：

　?。ㄒ唬┲卮蠖愂者`法案件；

　　（二）虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金等不誠信行為；

　?。ㄈ┍涣腥胧疟粓?zhí)行人；

　?。ㄋ模┦艿?0萬元以上罰金、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照等行政處罰；

　?。ㄎ澹┦艿叫淌绿幜P。

　　第三章   人才認(rèn)定及補(bǔ)貼辦理程序

　　第十一條 財政補(bǔ)貼在申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度次年的第三季度進(jìn)行，年度申報指南于受理申請年度的6月份，在江門市財政局、江門市人力資源和社會保障局、江門市科學(xué)技術(shù)局門戶網(wǎng)站上公布，明確具體申報時間、受理平臺或通道、申請資料。申請人應(yīng)在申報指南公告的時間內(nèi)提出申請，逾期不予受理。

　　申請人個人所得稅由扣繳義務(wù)單位代扣代繳的，可以由扣繳義務(wù)單位代為辦理財政補(bǔ)貼申請。申請人自行申報繳納個人所得稅的，應(yīng)由其本人提出申請。

　　第十二條 申請個人所得稅財政補(bǔ)貼時，申請人應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

　　（一）江門市境外高端人才和緊缺人才認(rèn)定及個人所得稅財政補(bǔ)貼申請表及承諾書（申報指南另行提供下載樣本）。

　?。ǘ┥暾埲擞行矸菸募蜃C件：

　　1.外國國籍人士提交護(hù)照。

　　2.香港、澳門永久性居民、臺灣居民提交身份證和《港澳居民來往內(nèi)地通行證》或《臺灣居民來往大陸通行證》；取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證。

　　3.取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑提交中國護(hù)照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，留學(xué)歸國人員還應(yīng)提交教育部留學(xué)服務(wù)中心系統(tǒng)出具的國外學(xué)歷電子證照認(rèn)證結(jié)果。必要時，相關(guān)人才認(rèn)定部門可以要求取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和回國留學(xué)人員提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。

　　（三）申請人與在江門市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)工作關(guān)系及申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度實(shí)際在江門市工作時間是否達(dá)到工作累計90天等文件及材料：

　　1．如申請人因工作關(guān)系而在江門市任職或受雇的，應(yīng)提供：

　　（1）申請人與在江門市設(shè)立的企事業(yè)單位、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞動合同或聘用合同（合同約定的工作地點(diǎn)為江門市轄區(qū)內(nèi)）；或該申請人屬由境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇傭公司與江門市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；

　?。?）申請人所在江門市企事業(yè)單位、機(jī)構(gòu)出具的任職或相關(guān)材料，證實(shí)該申請人申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度在江門市工作的事實(shí)，內(nèi)容包括其職務(wù)、崗位、工作職責(zé)、實(shí)際在江門市工作時間是否達(dá)累計90天等；

　?。?）申請單位事業(yè)單位法人證書、工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證或標(biāo)有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

　　2.如申請人因工作關(guān)系在江門市提供獨(dú)立個人勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)提供：

　　（1）申請人與在江門市設(shè)立的企事業(yè)單位、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同；

　?。?）申請人出具的個人承諾，內(nèi)容包括其勞務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容、申請補(bǔ)貼的所屬納稅年度期間實(shí)際在江門市工作時間是否達(dá)累計90天等。

　　3.如申請人在補(bǔ)貼申請的納稅所屬年度內(nèi)為一個以上江門市雇主、江門市接收企事業(yè)單位或江門市服務(wù)接受方工作的，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)的勞動合同（聘用合同）、派遣合同或勞務(wù)合同。

　　（四）境外高端人才和緊缺人才的收入數(shù)據(jù)及納稅資料，以稅務(wù)部門提供的相關(guān)信息為準(zhǔn)。申請人使用多個不同身份文件納稅的，應(yīng)當(dāng)一并提交相對應(yīng)的身份文件。

　?。ㄎ澹┥暾埲吮救嗽谥袊鴥?nèi)地開戶的銀行賬號材料（需注明開戶銀行和銀行賬號）。

　?。┥暾埲朔媳巨k法第九條的相關(guān)佐證材料。

　　第十三條 個人所得稅財政補(bǔ)貼按照以下程序辦理：

　　（一）申請和受理。各級人力資源社會保障部門按照本辦法和年度申報指南，受理屬地的申請；各級人力資源社會保障部門受理申請后，按照本辦法第六條的職能分工，將申請資料提交相關(guān)部門進(jìn)行人才認(rèn)定。

　　（二）人才認(rèn)定。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)本辦法對申請人的資格進(jìn)行審核、確認(rèn)。符合條件的，將申請材料轉(zhuǎn)交同級財政和稅務(wù)部門。

　　（三）補(bǔ)貼申請審核。各級財政部門對有關(guān)部門轉(zhuǎn)交的申請材料進(jìn)行審核，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)提供申請人繳納個人所得稅的所得項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳納稅額等相關(guān)納稅信息的數(shù)據(jù)清單，并協(xié)助進(jìn)行審核。

　　（四）補(bǔ)貼發(fā)放。補(bǔ)貼資金申請經(jīng)審核后，由各級人才認(rèn)定部門將補(bǔ)貼資金劃付至申請人的個人賬戶。

　　因申請人賬戶原因造成補(bǔ)貼不能撥付到位的，申請人可自當(dāng)期財政補(bǔ)貼審核通過之日起一年內(nèi)向受理審核部門重新提交符合條件的銀行賬戶信息并申請補(bǔ)發(fā)，逾期辦理的不予受理和兌現(xiàn)補(bǔ)貼。

　　第四章   監(jiān)督管理

　　第十四條 申請人和扣繳義務(wù)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供申請材料，并對申報材料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

　　如果發(fā)現(xiàn)申報人有違法違規(guī)、虛報申報、承諾與事實(shí)不符等行為，經(jīng)查實(shí)后，取消享受優(yōu)惠政策的資格，并追回已發(fā)放的財政補(bǔ)貼資金。涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十五條 各級財政部門可以會同有關(guān)部門對個人所得稅財政補(bǔ)貼資金申請情況，以及相關(guān)人員享受該項(xiàng)補(bǔ)貼后再申請補(bǔ)貼所屬年度個人所得稅退稅等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，申請人應(yīng)當(dāng)接受并予以配合。

　　對虛報、冒領(lǐng)、騙取財政補(bǔ)助資金的單位和個人，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十六條 實(shí)施江門市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補(bǔ)貼工作的各相關(guān)部門及其工作人員，應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工和本辦法規(guī)定進(jìn)行受理、認(rèn)定和審核，及時發(fā)放補(bǔ)貼，對不作為或不認(rèn)真履職造成不良影響的，依法追究相關(guān)責(zé)任人行政責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第五章   附則

　　第十七條  本辦法自2021年7月1日起實(shí)施，至2023年12月31日終止。

　　第十八條  施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調(diào)整，按照國家、省調(diào)整后的政策執(zhí)行。

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