江門市財政局 江門市科學技術局 江門市人力資源和社會保障局 江門市人才工作局 國家稅務總局江門市稅務局關于印發《江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》的通知

圖解：《江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

文本解讀：《江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

JMBG2023027

江財規〔2023〕2號

各縣（市、區）人民政府：

經市人民政府同意，現將《江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》印發給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問題，請徑向市財政局等五部門反映。

附件：《江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法（2023年修訂）》

江門市財政局          江門市科學技術局

江門市人力資源和社會保障局          江門市人才工作局

國家稅務總局江門市稅務局

2023年12月28日

（聯系人：市財政局 陳子亮，聯系電話：3501791；市科技局 何卓駒，聯系電話：8220683；市人力資源社會保障局 湯曉文，聯系電話：3935215；市人才工作局 湯銳輝，聯系電話：3273513；市稅務局 蔣正科，聯系電話：3278175）

公開方式：主動公開

江門市財政局辦公室                2023年12月28日印發

江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法

（2023年修訂）

第一章總則

第一條 為落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策，切實做好江門市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼工作，根據《財政部 稅務總局關于粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、《財政部 稅務總局關于延續實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2023〕34號）、《廣東省財政廳 廣東省科學技術廳 廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于進一步貫徹落實粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》（粵財稅〔2023〕21號），結合我市實際，制定本辦法。

第二條 江門市對境外高端人才和緊缺人才發放粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼適用本辦法。

第三條 江門市內工作的境外高端人才和緊缺人才，其在江門市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅，每個納稅年度每個納稅人的個人所得稅補貼額最高不超過500萬元。

本辦法所稱的已繳稅額，是指下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定繳納的個人所得稅額:

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

第四條 財政補貼根據個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行，每年補貼一次。從兩處以上取得第三條第二款所得的人才，補貼按照屬地原則進行合理分攤。個人所得稅已繳數額應當以次年辦理匯算清繳并補退稅后的實際繳納稅額為準。

個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為標準，即自公歷1月1日起至12月31日止。

第五條 市財政局、市科學技術局、市人力資源社會保障局、市人才工作局、稅務總局江門市稅務局按照職責明確、程序規范和分工協作的原則，負責我市境外高端和緊缺人才的認定和財政補貼發放工作，補貼的受理審核發放工作在市委人才工作領導小組、各縣（市、區）委人才工作領導小組領導下開展。

市財政局負責統籌整體工作開展，并組織各縣（市、區）財政部門開展財政補貼資金預算編制、審核，以及補貼資金的監督檢查工作；

市科學技術局負責制定本市享受個稅補貼的境外高端人才目錄，組織各縣（市、區）科技部門負責高端人才的補貼受理、人才認定和資金發放工作；

市人力資源社會保障局負責制定本市享受個稅補貼的境外緊缺人才目錄，組織各縣（市、區）人力資源社會保障部門負責緊缺人才的補貼受理、人才認定和資金發放工作；

市稅務局負責組織各縣（市、區）稅務部門協助同級財政部門開展審核，提供個人所得稅優惠政策財政補貼申請人相關納稅信息。

第六條 本辦法的財政補貼由市本級與各縣（市、區）按照稅收收入分成比例承擔，納入市縣兩級財政預算管理。

第二章人才認定標準

第七條 對在江門市工作的境外高端人才和緊缺人才，按照自愿申報、科學客觀的原則進行認定。

粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼于次年的個人所得稅匯算清繳之后受理、發放，按年度一次性予以補貼。

第八條 申請認定境外高端人才和緊缺人才（以下稱“申請人”）應當同時具備以下條件：

（一）申請人是香港永久性居民或取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民、澳門永久性居民、臺灣地區居民、外國國籍人士或取得國外長期居留權的留學回國人員和海外華僑；

（二）申請人在江門市注冊的企事業單位和其他機構任職或受雇，或在江門市提供獨立個人勞務（獨立個人勞務是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術、教育或教學活動以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師等專業性勞務人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務），且在申請補貼的所屬納稅年度內已在江門市累計工作90天;

（三）申請人在江門市依法納稅，且申請補貼的所屬納稅年度內在江門市已繳納的個人所得稅稅額超過其應納稅所得額的15%；

（四）遵守法律法規，科研倫理和科研誠信；

（五）屬于科技創新、重點發展產業和哲學社會科學領域，且符合《江門市境外高端人才和緊缺人才目錄》（附件）要求。

第三章  人才認定及補貼辦理程序

第九條 個人所得稅財政補貼在申請所屬納稅年度的次年第三季度開始進行，年度申報指南在江門市惠企利民服務平臺、市財政局、市科學技術局、市人力資源社會保障局門戶網站上公布，明確具體申報時間、受理平臺或通道、申請資料。申請人應在申報指南公告的時間內提出申請，逾期不予受理。

申請人個人所得稅由扣繳義務單位代扣代繳的，可以由扣繳義務單位代為辦理財政補貼申請。申請人自行申報繳納個人所得稅的，應由其本人提出申請。

第十條 申請人應承諾在申請財政補貼前三年內：

（一）沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報、冒領、騙取、挪用財政資金等不誠信行為記錄，沒有被列入失信被執行人，沒有受到5000元以上行政處罰或者刑事處罰等重大違法違規記錄。

（二）所在扣繳義務單位發生下列行為時未擔任該單位的法定代表人或負責人，也不對其行為負直接或主要責任：

1.重大稅收違法案件；

2.虛報、冒領、騙取、挪用財政資金等不誠信行為；

3.被列入失信被執行人；

4.受到10萬元以上罰金、責令停產停業、吊銷許可證或者執照等行政處罰；

5.受到刑事處罰。

第十一條 申請個人所得稅財政補貼時，申請人應當提交以下材料：

（一）江門市境外高端人才、緊缺人才認定及個人所得稅財政補貼申請表和承諾書（申報指南發布時另行提供下載樣本）。

（二）申請人有效身份文件或證件，其中：

1.外國國籍人士提交護照。

2.香港、澳門永久性居民、臺灣居民提交身份證和《港澳居民來往內地通行證》或《臺灣居民來往大陸通行證》；取得香港入境計劃（優才、專業人士及企業家）的香港居民提交身份證和香港入境事務處簽發的相關簽證。

3.取得國外長期居留權的回國留學人員和海外華僑提交中國護照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，留學歸國人員還應提交教育部留學服務中心系統出具的國外學歷電子證照認證結果；必要時，相關人才認定部門可以要求取得國外長期居留權的海外華僑和回國留學人員提供住在國中國使領館出具的長期（或永久）居留權公證書、認證書或住在國駐華使領館出具的公證書和住在國居留記錄。

（三）申請人與在江門市設立的企業、機構工作關系及申請補貼的所屬納稅年度實際在江門市工作時間是否達到工作累計90天的文件及材料：

1．申請人在江門市任職或受雇的，應提供：

（1）與在江門市設立的企事業單位、機構所簽訂的勞動合同或聘用合同（合同約定的工作地點為江門市轄區內）；屬境外雇主派遣的，應提供境外雇主與江門市接收企業簽訂的派遣合同；在補貼申請的納稅所屬年度內為一個以上江門市雇主、江門市接收企事業單位或江門市服務接受方工作的，應當提供所有相關的勞動合同（聘用合同）、派遣合同或勞務合同；

（2）申請補貼的所屬納稅年度在江門市工作任職的相關材料，內容包括其職務、崗位、工作職責、實際在江門市工作時間是否達累計90天，證實申請人申請補貼的所屬納稅年度具備在江門市工作的事實；

（3）申請人所在單位事業單位法人證書、工商營業執照副本及稅務登記證或標有統一社會信用代碼的工商營業執照副本復印件。

2.申請人在江門市提供獨立個人勞務的，應當提供：

（1）與在江門市設立的企事業單位、機構所簽訂的勞務合同；

（2）內容包括勞務項目內容、申請補貼的所屬納稅年度期間實際在江門市工作時間累計達90天的個人承諾書。

（四）申請人收入數據及納稅資料，以稅務部門提供的相關信息為準。申請人使用多個不同身份文件納稅的，應當一并提交相對應的身份文件。

（五）申請人本人在中國內地開戶的銀行賬號材料（需注明開戶銀行和銀行賬號）。

（六）申請人符合《江門市境外高端人才和緊缺人才目錄》認定條件的佐證材料。

第十二條 個人所得稅財政補貼和江門市境外高端人才和緊缺人才認定按照以下程序辦理：

（一）申請和受理。市縣兩級有關部門按照本辦法和年度申報指南，根據本辦法第六條的職能分工，受理屬地的申請和人才認定。

（二）人才認定。有關部門應當依據本辦法對申請人的資格進行審核、確認。符合條件的，將申請材料轉交同級財政和稅務部門。

（三）補貼申請審核審定。市縣兩級財政部門對有關部門轉交的申請材料進行審核，市縣兩級稅務部門負責提供申請人繳納個人所得稅的所得項目、應納稅所得額、應納稅額、已繳納稅額等相關納稅信息的數據清單，并協助進行審核。財政補貼名單最終由市委人才工作領導小組審定。

（四）補貼發放。補貼名單經審定后，由人才認定部門將補貼資金劃付至申請人的個人賬戶。

因申請人賬戶原因造成補貼不能撥付到位的，申請人可自當期財政補貼審核通過之日起一年內向受理審核部門重新提交符合條件的銀行賬戶信息并申請補發，逾期辦理的視為放棄領取補貼，不再兌現補貼。

第四章  監督管理

第十三條 申請人和個人所得稅扣繳義務單位應當如實提供申請材料，并對申報材料的真實性、完整性和準確性負責。

如果發現申請人有違法違規、虛報申報、承諾與事實不符等行為，經查實后，取消享受優惠政策的資格，并追回已發放的財政補貼資金。涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第十四條 市縣兩級財政部門可以會同有關部門對個人所得稅財政補貼資金申請情況，以及相關人員享受該項補貼后再申請補貼所屬年度個人所得稅退稅等情況進行監督檢查，申請人應當接受并予以配合。

對虛報、冒領、騙取財政補助資金的單位和個人，依據《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）等規定予以處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第十五條 實施江門市境外高端人才和緊缺人才個人所得稅財政補貼工作的各相關部門及其工作人員，應當按照職責分工和本辦法規定進行受理、認定和審核，及時發放補貼，對不作為或不認真履職造成不良影響的，依法追究相關責任人行政責任；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第五章 附則

第十六條 本辦法自2023年12月28日起執行，有效期至2027年12月31日。施行期間，國家、省相關政策如有調整，按照國家、省調整后的政策執行。《江門市財政局 江門市人力資源和社會保障局 江門市科學技術局 江門市人才工作局 國家稅務總局江門市稅務局關于江門市實施粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策財政補貼管理辦法》（江財規〔2021〕1號）同時廢止。

附 件　江門市境外高端人才和緊缺人才目錄

《江門市境外高端人才和緊缺人才目錄》實行動態管理，按照江門市經濟社會發展需要，由市科技局、市人力資源社會保障局適時更新發布。

一、江門市境外高端人才目錄

江門市境外高端人才應當符合以下認定條件之一：

1.國家、省、市重大人才工程的入選者；

2.屬于科技創新、重點發展產業和哲學社會科學領域的下列境外人才：取得《外國人工作許可證（A類）》；取得《外國高端人才確認函》；實施公安部支持廣東自貿區建設和創新驅動發展的16項出入境政策措施，經市級及以上科技部門認定為外籍和港澳臺高層次人才；

3.屬于國家大科學裝置、國家重點實驗室、省實驗室、省重點實驗室、市重點實驗室以及市政府舉辦或共建的科研機構、高水平創新研究院，工程技術研究中心，新型科研機構，企業科研機構，為科技創新和科技成果轉化提供服務的科技服務機構（科技部門認定）的科研技術團隊成員；

4.在高等院校、三甲醫院中的科研技術團隊成員；

5.高新技術企業和江門市市級以上創新創業大賽獲獎的企業管理團隊或科研技術團隊成員；

6.國家、省認定的其他境外高層次人才。

二、江門市境外緊缺人才目錄

江門市境外緊缺人才是指在江門市內科技創新、重點發展產業和哲學社會科學等領域工作，并具備與崗位職責相匹配專業能力和素養的技術骨干、技能骨干和中高級管理人員。

1.科技創新領域的單位

學校、科研機構、醫療機構、公共衛生機構。

2.重點發展產業領域的企業

（1）戰略性支柱產業：新一代電子信息、綠色石化、智能家電、汽車、先進材料、現代輕工紡織、軟件與信息服務、超高清視頻顯示、生物醫藥與健康、現代農業與食品。

（2）戰略性新興產業：半導體及集成電路、高端裝備制造、智能機器人、區塊鏈與量子信息、前沿新材料、新能源、激光與增材制造、數字創意、安全應急與環保、精密儀器設備。

（3）現代服務業：金融、綠色金融、特色金融、科技金融；航運物流、旅游服務、文化創意、人力資源服務、會議展覽及其他專業服務；供應鏈；會計、審計、法律、管理咨詢、檢驗檢測認證、知識產權、冷鏈物流、科技服務、信息服務、健康養生、教育培訓等相關產業。

（4）海洋經濟：海洋資源開發與利用、海洋漁業、海洋交通運輸、海洋船舶、海水綜合利用、臨海石化與能源、海洋服務業、海洋生物醫藥業、海洋化工業、海洋工程裝備制造業、海洋工程建筑業、海洋科學研究、海洋教育、海洋金融業、海洋技術服務業、涉海產品及材料制造業。

（5）雙碳領域：碳資源利用、碳捕集與封存、硅能源、柔性電力系統、新型儲能、雙碳政策與規劃設計。

3.哲學社會科學領域的單位

學校、哲學社會科學研究機構、黨校行政學院、黨政部門所屬研究機構。

三、名詞解釋

“學校”：指依據《中華人民共和國教育法》規定，依法注冊或備案，由教育行政部門審核、批準設立的初、中、高等教育機構。

“科研機構”：指依據《中華人民共和國科學技術進步法》規定，由國家、省、市、區機構編制部門批準的利用財政性資金設立的科學技術研究開發機構，及依據《科技類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》由民政部門登記的科技類民辦非企業單位。

“醫療機構”：指依據《中華人民共和國醫療機構管理條例實施細則》的規定，在江門市衛生行政主管部門登記取得《醫療機構執業許可證》的具有獨立法人資格的機構。

“公共衛生機構”：指江門市、各縣（市、區）衛生行政部門所屬具有獨立法人資格的公共衛生機構。

“與崗位職責相匹配專業能力和素養”：具備崗位相關的職業（執業）資格證、職稱證、學歷學位證、技能證書等和用人單位對申請人所從事崗位從業經驗及工作勝任情況的說明。

“技術骨干、技能骨干”：從事技術技能工作，具備在江門市取得的技術創新、成果轉化、技術推廣、決策咨詢、公共服務等崗位成果。崗位成果須經用人單位對其真實性確認，由申請人在提出認定申請時一并提交。

“重點發展產業”：分為戰略性支柱產業、戰略性新興產業、現代服務業、海洋經濟、雙碳領域，其中戰略性支柱產業和戰略性新興產業指的是符合《廣東省人民政府關于培育發展戰略性支柱產業集群和戰略性新興產業集群的意見》（粵府函〔2020〕82號）要求，屬于由省級部門制定的《廣東省戰略性產業集群統計口徑》范圍的產業。