審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則

　  第二條 本準(zhǔn)則所稱專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)審計(jì)方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)或者本級(jí)人民政府交辦的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。

　  第三條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

　  第四條 審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

　  第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

　  （一）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；

　  （二）行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；

　  （三）有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；

　  （四）本級(jí)人民政府交辦、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的其他事項(xiàng)。

　  第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)確定項(xiàng)目，或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

　  第七條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)列入計(jì)劃管理。

　  第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組。

　  第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案。

　  專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間、人員分工等。

　  第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)（格式見(jiàn)附件）。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)的內(nèi)容包括：

　  （一）被調(diào)查單位名稱；

　  （二）調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

　  （三）對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；

　  （四）調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單；

　  （五）審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。

　  審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，可以只送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并在審計(jì)通知書(shū)中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。

　  第十一條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中，主要通過(guò)審計(jì)方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。

　  審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)副本。

　  第十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。

　  審計(jì)人員取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。

　  第十三條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

　  專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告一般包括下列內(nèi)容：

　  （一）調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時(shí)間；

　  （二）被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況；

　  （三）發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及原因分析；

　  （四）調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議；

　  （五）其他需要反映的情況和問(wèn)題。

　  第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

　  第十五條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，可以征求被調(diào)查單位的意見(jiàn)。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)，十日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

　  第十六條 本級(jí)人民政府交辦的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報(bào)告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，可以根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況，將調(diào)查結(jié)果報(bào)告本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

　  審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。

　  第十七條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在調(diào)查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)行審計(jì)和處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)按照法定的審計(jì)職權(quán)和程序進(jìn)行。

　  第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)辦理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立檔案，按有關(guān)規(guī)定管理。

　  第十九條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　  第二十條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月16日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施辦法》（審法發(fā)〔1996〕361號(hào)）同時(shí)廢止。

　  附件：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)格式

附件：

********（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱）

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)

審*調(diào)通 〔****〕*號(hào)

　　　　  ：

　  根據(jù)******，決定派出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，自*年*月*日起，對(duì)你單位*******情況，進(jìn)行調(diào)查。請(qǐng)予配合，并提供必要的工作條件。

調(diào)查組組長(zhǎng)：

調(diào)查組成員：

　　　　　　　　　  *******（審計(jì)機(jī)關(guān)全稱印章）

　　　　　　　　　　　　　　　　　  *年*月*日

主題詞：********

抄 送：********