審計機關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則

第一條 為了規(guī)范審計檔案工作，保證審計檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　  第二條 本準(zhǔn)則所稱審計檔案，是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

　  審計檔案是國家檔案的重要組成部分。

　  第三條 本準(zhǔn)則所稱審計檔案工作，是指審計機關(guān)建立審計檔案并進行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。

　  第四條 審計檔案工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則。審計署主管全國的審計檔案工作，同時接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；地方各級審計機關(guān)的審計檔案工作，接受上一級審計機關(guān)和同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

　  第五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案管理機構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案工作人員負責(zé)本單位的審計檔案工作。

　  第六條 審計機關(guān)檔案管理機構(gòu)和檔案工作人員的職責(zé)是：

　  （一）貫徹執(zhí)行國家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計檔案工作規(guī)章制度；

　  （二）對本機關(guān)各部門審計文件材料的立卷和歸檔工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)；

（三）按照國家有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的收集、整理、保管、利用、編研和統(tǒng)計工作；

（四）定期對本機關(guān)庫存審計檔案進行鑒定，如期移交應(yīng)由同級檔案館保管的審計檔案；

（五）監(jiān)督和指導(dǎo)下級審計機關(guān)的審計檔案工作；

（六）開展審計檔案工作的檢查、總結(jié)、培訓(xùn)、研究等活動。

　  第七條 審計檔案的建立實行審計組負責(zé)制。

　  第八條 應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是：

　  （一）立項性文件材料，如審計通知書、審計實施方案；

　  （二）證明性文件材料，如審計證據(jù)（含承諾書）、審計工作底稿；

　  （三）結(jié)論性文件材料，如審計報告、審定審計報告的會議紀(jì)要、審計報告征求意見書、復(fù)核意見書、審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書、審計聽證告知書、審計文書送達回證；

　  （四）其他備查文件材料。 

　  第九條 審計文件材料按審計項目立卷，一個審計項目可立一個卷或者若干卷，不得將幾個審計項目合并立為一個卷。

　  跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

　  第十條 審計案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。

　  結(jié)論性文件材料，采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。

　  證明性文件材料，按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應(yīng)的順序排列。

　  立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。

　  其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進行排列。

　  第十一條 審計案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間的排列規(guī)則是：

　  （一）正件在前，附件在后；

　  （二）定稿在前，修改稿在后；

　  （三）批復(fù)在前，請示在后；

　  （四）批示在前，報告在后；

　  （五）重要文件在前，次要文件在后；

　  （六）匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。

　  第十二條 審計組確定的立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項目的文件材料；審計終結(jié)后，立卷責(zé)任人對審計項目形成的全部文件材料按立卷方法和規(guī)則進行歸類整理，經(jīng)審計組組長（或業(yè)務(wù)部門負責(zé)人）復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進行編目和裝訂。

　  第十三條 審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)按案件單獨立卷歸檔。 

為了便于查找和利用，檔案管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計復(fù)議案件歸檔情況在被復(fù)議的審計項目案卷備考表中加以說明。

　  第十四條 審計項目案卷的歸檔，應(yīng)當(dāng)以審計項目案卷為單位進行交接，歸檔時間不得遲于該審計項目結(jié)束后的次年4月底。

　  第十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目案卷的保存價值確定保管期限。

　  第十六條 審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)采用“年度－組織機構(gòu)－保管期限－審計類別”的方法排列和編目。審計案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。

　  第十七條 審計檔案的密級及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級及其保密期限確定，由檔案工作人員按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。

　  第十八條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專用、堅固的審計檔案庫房，配備必要的設(shè)備，建立健全審計檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進行檢查，確保審計檔案的安全。

　  第十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的管理制度，采取先進技術(shù)，編制適用的檢索工具和參考材料，加強審計檔案信息化管理，積極開展審計檔案的利用工作。

　  第二十條 借閱審計檔案，僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部，審計機關(guān)以外的單位不得查閱，但有特殊情況需要查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)該審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

　  第二十一條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向檔案館移交審計檔案。

　  第二十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時對本機關(guān)和本地區(qū)的審計檔案收進、移出、保管、利用等情況進行統(tǒng)計與分析，并按規(guī)定向上一級審計機關(guān)和同級檔案行政管理部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。

　  第二十三條 對損毀、丟失、涂改、偽造、出賣、轉(zhuǎn)賣、擅自提供審計檔案者或者因玩忽職守造成審計檔案損失的檔案工作人員，由主管部門對直接負責(zé)人和其他有關(guān)責(zé)任人依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　  第二十四條 專項審計調(diào)查檔案比照項目審計檔案立卷歸檔。電子審計檔案另行規(guī)定。

　  第二十五條 本準(zhǔn)則由審計署負責(zé)解釋。

　  第二十六條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月16日發(fā)布的《審計機關(guān)審計檔案工作的規(guī)定》（審辦發(fā)〔1996〕356號）同時廢止。