廣東省關(guān)于實行審計全覆蓋的實施方案

　　 為全面履行審計監(jiān)督職責，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，根據(jù)省《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的實施意見》，制定本方案。
　　 一、目標要求
　　 全省各級審計機關(guān)要建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，科學規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實施，注重實效，堅持黨政同責、同責同審。通過在一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的全省所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領導干部和國有企事業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行全面審計，實現(xiàn)審計全覆蓋，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。對重點部門、單位要每年審計，其他審計對象1個周期內(nèi)至少審計1次，對重點地區(qū)、部門、單位以及關(guān)鍵崗位的領導干部任期內(nèi)至少審計1次，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件開展跟蹤審計，堅持問題導向，對問題多、反映大的單位及領導干部要加大審計頻次，實現(xiàn)有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，通過審計全覆蓋發(fā)現(xiàn)國家和省重大決策部署執(zhí)行中存在的突出問題和重大違紀違法問題線索，維護財經(jīng)法紀，促進廉政建設；反映經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風險隱患，維護經(jīng)濟安全；總結(jié)經(jīng)濟運行中好的做法和經(jīng)驗，注重從體制機制層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制創(chuàng)新。
　　 二、審計全覆蓋范圍
　　 （一）對公共資金實行審計全覆蓋。依法對全省各級政府的全部收入和支出、政府部門管理或其他單位受政府委托管理的資金，以及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計。主要檢查公共資金籌集、管理、分配、使用過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，公共資金管理使用的真實性、合法性、效益性以及公共資金沉淀等情況，公共資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展等情況，公共資金管理、使用部門和單位的財政財務收支、預算執(zhí)行和決算情況，以及職責履行情況，以促進公共資金安全高效使用。根據(jù)公共資金的重要性、規(guī)模和管理分配權(quán)等因素，確定重點審計對象。
　　 （二）對國有資產(chǎn)實行審計全覆蓋。依法對全省行政事業(yè)單位、國有和國有資本占控股或主導地位的企業(yè)（含金融企業(yè)，以下簡稱國有企業(yè)）等管理、使用和運營的境內(nèi)外國有資產(chǎn)進行審計。主要檢查國有資產(chǎn)管理、使用和運營過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，國有資產(chǎn)真實完整和保值增值情況，國有資產(chǎn)重大投資決策及投資績效情況，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營風險管理情況，國有資產(chǎn)管理部門職責履行情況，以維護國有資產(chǎn)安全，促進提高國有資產(chǎn)運營績效。根據(jù)國有資產(chǎn)的規(guī)模、管理狀況以及管理主體的戰(zhàn)略地位等因素，確定重點審計對象。對國有企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況進行審計，將國有資產(chǎn)管理使用情況作為行政事業(yè)單位年度預算執(zhí)行審計或其他專項審計的內(nèi)容。
　　 （三）對國有資源實行審計全覆蓋。依法對全省土地、礦藏、水域、森林、海域等國有自然資源，特許經(jīng)營權(quán)、排污權(quán)等國有無形資產(chǎn)，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源進行審計。主要檢查國有資源管理和開發(fā)利用過程中遵守國家法律法規(guī)情況，貫徹執(zhí)行國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署情況，國有資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護情況，相關(guān)資金的征收、管理、分配和使用情況，資源環(huán)境保護項目的建設情況和運營效果、國有資源管理部門的職責履行情況，以促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)文明建設。根據(jù)國有資源的稀缺性、戰(zhàn)略性和分布情況等因素，確定重點審計對象。加大對資源富集和毀損嚴重地區(qū)的審計力度，對重點國有資源進行專項審計，將國有資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護等情況作為領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，對領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計。
　　 （四）對領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。依法對省以下各級黨委、政府，全省各級審判機關(guān)、檢察機關(guān)，各級黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體等單位的黨委（黨組、黨工委）和行政正職領導干部（包括主持工作1年以上的副職領導干部），國有企業(yè)法定代表人，以及實際行使相應職權(quán)的企業(yè)領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計。主要檢查領導干部貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況，遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況，本地區(qū)本部門本單位發(fā)展規(guī)劃和政策措施制定、執(zhí)行情況及效果，重大決策和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及效果，本人遵守黨風廉政建設有關(guān)規(guī)定情況等，以促進領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責。根據(jù)領導干部的崗位性質(zhì)、履行經(jīng)濟責任的重要程度、管理資金資產(chǎn)資源規(guī)模等因素，確定重點審計對象和審計周期。推進和完善地廳級黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任同步審計，全面開展縣（市、區(qū)）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政主要領導干部經(jīng)濟責任異地同步審計，指導開展村集體經(jīng)濟組織主要負責人經(jīng)濟責任審計，促進各級領導干部主動作為、奮發(fā)有為。
　　 三、實現(xiàn)審計全覆蓋的措施
　　 （一）統(tǒng)籌整合審計資源。適應審計全覆蓋的要求，加大審計資源統(tǒng)籌整合力度，避免重復審計，增強審計監(jiān)督整體效能。加強審計項目計劃統(tǒng)籌，建立全省統(tǒng)籌管理機制。在摸清審計對象底數(shù)的基礎上，建立分行業(yè)、分領域?qū)徲媽ο髷?shù)據(jù)庫，分類確定審計重點和審計頻次，編制中長期審計項目規(guī)劃和年度計劃時，既要突出年度審計重點，又要保證在一定周期內(nèi)實現(xiàn)全覆蓋。整合全省各層級審計資源，開展涉及全局或行業(yè)性的重點資金和重大項目全面審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的整體性和宏觀性作用。強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的統(tǒng)籌，集中力量、重點突破，對熱點難點問題進行專項審計，揭示普遍性、典型性問題，深入分析原因，提出對策建議，推動建立健全體制機制、堵塞制度漏洞，達到以點促面的效果。加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮各單位內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，筑牢基礎防線。有效利用社會審計力量，除涉密項目外，根據(jù)審計項目實施需要，向社會購買審計服務，完善向社會購買審計服務的方式方法。建立審計成果和信息共享機制，加強全省各級審計機關(guān)、不同審計項目之間的溝通交流，實現(xiàn)審計成果和信息及時共享，提高審計監(jiān)督成效。
（二）創(chuàng)新審計組織方式。根據(jù)審計項目特點、審計資源狀況，選擇符合實際、管用、高效的審計組織方式。堅持以公共資金運行和重大政策落實情況為主線，將預算執(zhí)行審計與決算草案審計、專項資金審計、重大投資項目跟蹤審計等相結(jié)合，對涉及的重點部門和單位進行重點監(jiān)督，加大對資金管理分配使用關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計力度。堅持任中審計和離任審計相結(jié)合，經(jīng)濟責任審計與財政審計、金融審計、企業(yè)審計、資源環(huán)境審計、涉外審計等相結(jié)合，實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施。積極推進跨層級、跨專業(yè)、跨地區(qū)審計資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)由單點離散審計向多點聯(lián)動審計轉(zhuǎn)變、由局部審計向全覆蓋審計轉(zhuǎn)變、由靜態(tài)審計向靜態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由事后審計向事后與事中審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場審計向現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計向微觀與宏觀審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，提高審計效能。
　　 （三）創(chuàng)新審計技術(shù)方法。構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，提高審計能力、質(zhì)量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度。有關(guān)部門、地方金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等應根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位本系統(tǒng)履行職責相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和開放計算機信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應予修訂或廢止。全省各級審計機關(guān)要建立健全數(shù)據(jù)定期報送制度，加大數(shù)據(jù)集中力度，對獲取的數(shù)據(jù)資料嚴格保密。適應大數(shù)據(jù)審計需要，建設省審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺，積極運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，進一步總結(jié)推廣數(shù)字化審計方式。加大業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領域數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。探索建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，加快推進實時在線聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)對部門預算單位、地方金融機構(gòu)和企事業(yè)等跨部門、跨行業(yè)和跨年度電子數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)和動態(tài)監(jiān)督。